Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland England Erbschaftssteuer
Der Beitrag gibt eine Einführung in Frage und Antwort zum Thema englische Erbschaftsteuer und Erbschaftsteuer im UK. Gibt es eine Erbschaftsteuer in England bzw. dem UK? Es gibt eine Steuer, die auf den Tod anfällt, die Inheritance Tax (nachfolgend "IHT"). Sie wird in ganzen Vereinigten Königreich (UK) erhoben. In der deutschsprachigen Literatur wird sie auch als Nachlasssteuer bezeichnet, da sie – anders als z. B. die deutsche Erbschaftsteuer - auf den ungeteilten Nachlass erhoben wird und nicht auf den Erwerb der Begünstigten (" beneficiaries ") abstellt. Wo ist die englische Erbschaftsteuer geregelt? Das Erbschafts- und Schenkungssteuerrecht ist im Inheritance Tax Act (nachfolgend "IHTA") geregelt. Was wird besteuert? Die englische Erbschaftsteuer wird auf den Vermögensübergang von Todes wegen erhoben. Hinzugerechnet werden Schenkungen der letzten 7 Jahre. Lebzeitige Schenkungen unterliegen der Schenkungsteuer, werden aber im Grundsatz vorläufig frei gestellt (" potentially excempt transfers ").
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Ein Staat erhebt eine Nachlasssteuer, der andere Staat eine Erbanfallsteuer. 3. Welche Wirkung haben Doppelbesteuerungsabkommen? Damit eine Doppelbesteuerung vermieden wird, wurden Doppelbesteuerungsabkommen zwischen verschiedenen Ländern abgeschlossen. Deutschland hat solche Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark, Griechenland, Österreich, Schweden, der Schweiz und den USA abgeschlossen. Die Vermeidung einer Doppelbesteuerung wird je nach Abkommen unterschiedlich erreicht. Zumeist erfolgt eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer auf die in Deutschland zu zahlende. Beispiel: Die deutsche Staatsangehörige Sophie erbt von ihrer in Deutschland wohnhaften Mutter ein Ferienhaus im Land X. Der Steuerwert im Land X und in Deutschland beträgt jeweils Euro 1. 000. 000, -, wobei der Erbschaftssteuersatz im Land X 15% und in Deutschland 30% beträgt. Der Erbfall löst im Land X demnach eine Erbschaftsteuer von Euro 150. 000, - aus, welche von Sophie im Land X zu entrichten ist. In Deutschland fällt eine Erbschaftssteuer von Euro 300.
Übertragungen auf einen Trust oder eine Gesellschaft können hingegen eine sofort fällig Schenkungsteuer (" immediately chargable gift ") auslösen. Fällt bei jedem internationalen Erbfall mit Bezügen zum UK IHT an? Der gesamte Nachlass unterliegt der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn der Erblasser bei seinem Tod sein Domizil (" domicile ") im UK hatte. Nach IHTA 267 (1) wird eine Person, die kein Domizil im UK hatte dennoch als im UK domiziliert behandelt, wenn sie (a) in den letzten drei Jahren im UK domiziliert war oder (b) in den letzten 20 Jahren mindestens 17 Jahre im UK seinen Wohnsitz i. S. d. Einkommensteuergesetzes hatte. Daneben kann sich ein aus Staatsverträgen (z. USA (1979 / 1522)) ein anderer Domizilbegriff ergeben. Fällt auch englische Erbschaftsteuer an, wenn der Erblasser sein Domicile nicht im UK hatte? In allen anderen Fällen unterliegt der Nachlass nur der beschränkten Steuerpflicht (" situs taxation "), d. h. nur das Inlandsvermögen im Sinne des IHTA ist im UK steuerbar.
Unbeschränkte Steuerpflicht wenigstens eines Beteiligten Die Anrechnung der ausländischen Erbschaftssteuer kommt nur in Betracht, wenn wenigstens einer der Beteiligten unbeschränkt steuerpflichtig im Sinne von § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG ist. Im Falle der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht kommt eine Anrechnung nach § 21 ErbStG auf die deutsche Steuer daher nicht in Betracht. Hinweis: Wenn eine Anrechnung in Deutschland nicht möglich ist, sollte geprüft werden, ob eine A nrechnung der deutschen Steuer auf die englische Erbschaftsteuer möglich ist. Englische Erbschaftsteuer als eine der deutschen Steuer entsprechende Steuer Die englische Erbschaftsteuer wird - anders als die deutsche Erbschaftsteuer - auf den ungeteilten Nachlass erhoben. Allerdings erkennt die Finanzverwaltung an, dass die englische Steuer im Grundsatz angerechnet werden kann (ErbStR R E 21 Abs. 1 S. 1). In diesem Fall kann der anteilig auf den Begünstigten entfallende Betrag zu versteuern (ErbStR R E 21 Abs. 1). Beispiel: Im Ausgangsfall zahlt der executor aus dem Nachlass ( estate) umgerechnet EUR 200.
5-Jahresfrist Die englische Erbschaftsteuer ist nur anrechenbar, wenn die deutsche Erbschaftsteuer für das Auslandsvermögen innerhalb von fünf Jahren seit dem Zeitpunkt der Entstehung der ausländischen Erbschaftsteuer entstanden ist. Hinweis: Die englische Erbschaftsteuer ensteht regelmäßig mit dem Tod des Erblassers- auch wenn sie oft erst viel später gezahlt wird. Wenn England den Übergang auf einen trust besteuert hat, kann aber eine Anrechnung der Steuer wegen der 5-Jahresfrist ausgeschlossen sein. Anrechnungshöchstbetrag Besteht der Nachlass nur zum Teil aus Auslandsvermögen, so kann in England gezahlte englische Erbschaftsteuer nur bis zu einem Höchstbetrag angerechnet werden, der sich aus folgender Formel ergibt: Deutsche Erbschaftssteuer x (steuerpflichtiges Auslandsvermögen. /. steuerpflichtiges Gesamtvermögen). Anrechnungshöchstbetrag bei Vermögen in verschiedenen Staaten im Ausland Ist das Auslandsvermögen in verschiedenen ausländischen Staaten belegen, ist dieser Teil für jeden einzelnen ausländischen Staat gesondert zu berechnen.
1. Wird ausländisches Vermögen in Deutschland besteuert? Eine Steuerpflicht zur Zahlung der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer besteht in Deutschland, wenn der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes bzw. der Schenker im Zeitpunkt der Schenkung ein so genannter Inländer war. Der Erblasser bzw. der Schenker ist Inländer, wenn er im Besteuerungszeitpunkt in Deutschland einen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt hatte oder als deutscher Staatsangehöriger noch nicht länger als 5 Jahre im Ausland lebte. Ist der Erblasser ein Inländer, so unterliegt der gesamte Nachlass der deutschen Erbschaftsteuer, unabhängig davon, ob die Vermögensbestandteile im Inland oder im Ausland gelegen sind. Beispiel: Der italienische Staatsangehörige Pasquale hat seinen alleinigen Wohnsitz in Deutschland. Er wird von seinen beiden Söhnen Alfredo und Marco beerbt. Alfredo wohnt in Deutschland, Marco hingegen in Italien. Zu dem Nachlass gehört ein Mehrfamilienhaus in Deutschland, eine Ferienwohnung in Italien und eine 50%-ige Beteiligung an einer deutschen GmbH.
000, - an. Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und Land X wird die im Land X gezahlte Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer angerechnet, so dass Sophie in Deutschland nur noch Euro 150. 000, - Erbschaftssteuer zu bezahlen hat. Das könnte Sie auch interessieren: Allgemeines zum internationalen Erbrecht Welches Recht gilt für einen ausländischen Erblasser? Erben in Spanien Über 700 aktuelle Entscheidungen der Gerichte zum Erbrecht Anwalt für Erbrecht Rechtsanwalt Dr. Georg Weißenfels Gründer des Erbrecht-Ratgebers Maximilianstraße 2 80539 München Mit Ihrer umsichtigen Hilfe haben wir die Dinge in die richtige Richtung lenken können; entscheidend war dabei vor allem Ihr erstklassiges schriftsätzliches Vorbringen vor dem Nachlassgericht und Ihre zielgerichteten Verhandlungen mit den anderen Parteien zur Beilegung von festgefahrenen Gegensätzen. G. v. U. aus Feldafing Wir verdanken Herrn Dr. Weißenfels ein für alle Seiten positives Ende eines außergerichtlichen Vergleiches, zu dem es ohne seine Taktik und seine starke Positionierung der Fakten nie gekommen wäre.
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